返利账务处理最新规定（返利入账 --- ）

关于返点的支付方式及操作策略

在商业交易中，返点是一种常见的促销手段，用以激励经销商提升销售业绩。将详细返点的三种主要支付方式：实物返利、返货款和冲抵后期货款，以及各自的优缺点，财税处理方式，旨在帮助读者更深入地理解这一商业策略。

一、返点支付形式详解

返点主要有三种支付形式：

1. 实物返利：厂家或供货商基于销售目的，按照经销商的销售额给予的实物奖励。

2. 返货款：按照销售数量或金额计算，返还部分货款给消费者或经销商。

3. 冲抵后期货款：将返利金额留作后期冲抵部分货款。

二、三种支付形式的优缺点分析

（一）实物返利

优点：促销效果强，为了赠品消费者往往会进行额外消费；对赠品行业也有促进作用。

缺点：返利的赠品性价比不高，实用性不强，且销售方对赠品的质量保修不承担责任。

（二）返货款方式

优点：促销效果强，能调动经销商的积极性；适用于自由职业者创业。

缺点：返利周期过长，返利金额可能与原约定不符，伴随限制性条件。

（三）冲抵后期货款方式

优点：同样具有促销效果，能缓解销售方的资金压力。

缺点：后期货款可能低于返利款，让消费者心生不安；若货物质量不达标导致与合作终止，返利款可能无法享受。

三、三种促销方式的财税处理

（一）实物返利财税处理：与买一赠一处理方式基本一致。赠品的价值作为销售费用入账。对于企业所得税，按照各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。而增值税的处理因地方税务机关的不同而有所差异。例如河北地区对于主货物与赠品在同一张发票或分别开具发票的，按发票注明的合计金额征收增值税。但整体来说，对于增值税的处理各地存在不同的观点和实践。在进行财税处理时，建议咨询当地税务部门或专业人士的意见。以确保合规操作并避免不必要的税务风险。同时还需要密切关注相关税务政策的动态变化以便及时调整策略以适应新的税收环境。关于企业销售行为征收增值税问题的及案例以河北省国家税务局相关通知为例

背景介绍：在我国税务体系中，增值税的征收对于企业的销售行为有着明确的规定。特别是在促销活动中，如“买物赠物”、“买一赠一”等，税务处理方式尤为重要。河北省国家税务局对此类问题有明确通知，将对其进行解读并结合案例进行深入分析。

买物赠物方式：

在四川地区，“买物赠物”作为企业促销的一种常见方式，税务处理需要按照实际收到的货款申报缴纳增值税。在账务处理时，需要按照销售货物和赠送货物的公允价值的比例来分摊确认其销售收入。销售货物和赠送货物的品名、数量以及按各项商品公允价值的比例分摊确认的价格和金额必须在同一张发票上注明。

买一赠一方式：

在内蒙古自治区，对于“买一赠一”等直接与销售货物相关的赠送行为，在确定其销售额时，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定操作。此类促销活动在实现商品兑换时，销售额的确定有着严格的规定。

案例：

以居民企业甲公司为例，该公司从事洗涤剂的生产销售。为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动。在确认收入时，甲企业需按照实际收到的款项进行账务处理，并缴纳相应的增值税。在结转成本时，需将成本与库存商品进行匹配。对于赠品，需要进行相应的账务处理，如按照销售费用进行处理。

返货款方式的财税处理：

对于直接返还货款的方式，要符合税法关于折扣的规定。开具红字专用发票是一种处理方式，还可以由收到返货款的一方按照佣金费的税率开具专票或普票。对于支付款项的一方，可以凭借该发票入账计入销售费用-佣金进行处理。

案例再：

以A公司为例，该公司与某商协议销售商品，并在年底完成目标后进行返利。在处理此类返货款时，需要按照合同约定的金额确定收入，并据此进行增值税和企业所得税的计税基础处理。当返还货款时，收款方需开具相应的发票，支付方则可将此发票作为销售费用进行处理。

企业的销售行为涉及多种税务处理方式，尤其是促销活动中的“买物赠物”、“买一赠一”等。企业在开展此类活动时，必须明确税务规定，确保合规操作。通过解读河北省国家税务局的相关通知并结合具体案例，为企业提供了清晰的税务处理指导。A公司的账务之旅：从销售到返利入账的细致处理

在商贸交易中，A公司迎来了其一年的重要业务。让我们深入了解其账务处理的细节。

（一）第一年的会计处理：

当应收账款到账时，A公司的会计记录为：

借：应收账款等 11300元。

贷：主营业务收入 10000元，同时产生应交税费应交增值税（销项税额） 1300元。

随后，随着商品的销售，主营业务成本也随之产生，库存商品转化为销售收入。

（二）与B公司的账务往来：

第二年，A公司从B公司取得了不含税金额为3000元的专票，并支付了相应款项。在会计处理上：

借：销售费用 3000元，应交税费-应交增值税（进项税额）180元。

贷：银行存款 3180元。

而在B公司的视角，其处理为：

借：银行存款 11300元（当A公司的销售业务完成时）。

贷：应付账款──A企业　10 000元，同时产生应交税费──应交增值税（销项税额）　1 300元。随后，B公司向A企业索取发票并支付货款。

当第二年B公司向A公司开具提成款的发票并取得相关金额时：

借：银行存款3180元。

贷：主营业务收入或者其他业务收入 3000元，同时产生应交税费-应交增值税（销项税额）180元。

（三）冲抵后期货款方式的财税处理及其案例：

在实际操作中，冲抵的货款可计入销售费用-佣金入账。对于取得该笔佣金的一方，需要开具专票或普票。厂家或供应商凭此发票进行增值税和企业所得税的抵扣及扣除处理。

以A公司与B公司的一个实际案例为例：2020年4月，A公司销售了价值10,000元（不含税）的商品给B公司，年底完成目标后冲抵了后期货款3,000元（不含税）。第二年，B公司销售总额达到10,000元，实际支付金额为7,000元。在账务处理上，A公司需记录收到的应收账款、销售收入及相应的税费。而B公司则需对应付账款进行冲抵，并开具相应的发票记录收入及税费。

商贸交易的背后是复杂的账务操作。从应收账款到销售费用的每一笔记录，都反映了企业的经济活动与财税处理。而这一切，都离不开会计人员的精确处理与严谨记录。为会计头条APP原创文章，作者陶雯，版权归会计头条所有，。