财会2016 22号

会计科目设置与调整的全新篇章

随着财税〔2016〕36号文件的全面推开，增值税的管理迎来了新的变革。在这一背景下，无论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，都需在会计科目设置上做出相应的调整。

对于增值税一般纳税人，需在“应交税费”科目下增设至10个二级科目。新增的科目包括“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”等7个，每一个科目都承载着特定的会计任务和责任。这样的设置，无疑使增值税的核算更加精细化和规范化。

而对于小规模纳税人，则通过“应交税费应交增值税”进行核算，不设专栏，以简化其核算过程。

一般纳税人采用简易计税方法时，应通过“应交税费简易计税”进行核算，使税务处理更加清晰明了。

除了基本的科目设置，处理重要业务时，也需要遵循一定的规范。例如，采购退货时，已认证的需凭税务机关开具的红字专用发票做相反分录，确保账务的准确性。对于货物已入库但未取得扣税凭证且未付款的特殊情况，也要进行特殊处理。而视同销售行为，则需按照企业会计准则制度进行处理。

这一规定的实施，源于全国范围内执行的财税改革，自2016年12月起，各地财政部门均转发落实，旨在统一增值税会计处理标准，解决营改增后的科目设置和账务处理问题。

还有一些特殊情形需要特别注意。比如辅导期纳税人多次领购专票需按销售额3%预缴增值税，以及短期纳税周期的预缴税款时间规定等。这些特殊规定，都需要在执行中严格遵守，以确保税务处理的准确性和合规性。

这一规定的实施，不仅统一了增值税会计处理标准，也为企业的财务管理带来了新的挑战和机遇。在执行中，需要注意新旧科目的衔接及特殊业务的处理要求，以确保企业的财务稳健和合规。