企业所得税法

揭开企业所得税的奥秘：政策调整与核心变化

一、纳税人与税率

我们首先要了解企业所得税的纳税人和税率。对于在中国境内成立的居民企业或者实际管理机构在境内的企业，他们需要就全球所得缴纳企业所得税，税率为25%。而对于非居民企业，如果在境内设立了机构场所，同样适用25%的税率；如果没有设立机构场所或与所得无实际联系，则税率为20%。也有一些企业和行业可以享受优惠税率。例如，高新技术企业和技术先进型服务企业减按15%的税率征收，而小微企业则根据年应纳税所得额的不同分段适用5%-25%的税率。

二、应纳税所得额的计算

那么，如何计算应纳税所得额呢？这涉及到收入与扣除。应纳税所得额等于收入总额（包括货币和非货币形式的收入）减去不征税收入、免税收入以及各项扣除，还有以前年度的亏损。值得注意的是，从2024年2月1日起，公益事业捐赠票据（包括电子票据）也可以作为税前扣除的有效凭证。在2024年至2027年期间，企业用于专用设备数字化、智能化改造的投入，不超过原计税基础的50%，可以按10%抵免当年应纳税额，不足部分还可以结转5年。

三、税收优惠政策

除了上述内容，还有一些税收优惠政策值得我们关注。例如，制造业企业的研发费用加计扣除比例维持100%，这是为了鼓励企业加大研发力度。购置符合规定的环境保护、节能节水等专用设备，投资额的10%可以从应纳税额中抵免。这些政策都是为了鼓励企业走向更加绿色、创新的道路。

四、不征税收入范围

不征税收入范围也是企业所得税中的一个重要部分。它包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费及性基金，以及国务院规定的其他财政性资金。也有一些特殊情形，例如软件企业的即征即退增值税款、县级以上指定专门用途的无偿划入资产（含非货币性资产），以及社保基金及养老基金的特定投资收益等，也属于不征税收入。

五、修订要点（2025年施行）

我们还需要关注一些即将在2025年施行的修订要点。《企业所得税法实施条例》将于2024年12月修订，其中明确将第九十三条第二款中的“科技”修改为“工业和信息化、科技”，自2025年1月20日起施行。企业取得的财政性资金需要符合“专款专用、单独核算”等条件方可作为不征税收入。这些修订和管理要求都是基于更好地适应经济发展和税收征管的需要。

以上内容综合了2025年的政策调整，涵盖了税率、优惠、扣除项及管理要求等核心变化，旨在帮助企业更好地理解和应对企业所得税的相关政策。